內 容 簡 介
本書共12章，在理論方面以風險導向審計理論為理念闡述了有關審計的起源、組織體系與審計規范、審計技術與方法、審計程序、風險評估與風險應對等方面的內容；在審計實務部分按照國際上通行的業務循環法，結合大量審計實例，闡述與財務報表鑒證業務相關的內容；最后介紹了注冊會計師的其他鑒證業務與相關服務業務。各章均配有導入案例、學習目標及關鍵概念、小結與復習思考題等。與教材相配套的網上資源包括習題集、課件等。
本書充分借鑒國內外出版的審計學經典教材的優點，由長期從事高校審計教學與研究的教師編寫，可作為普通高校會計學專業、財務管理專業本科生學習審計學的教材，也可供廣大會計審計實務工作者參考使用。
前 言
《審計學》(第三版)以國家最新頒布的《企業內部控制基本規范》《企業內部控制應用指引》《企業內部控制審計指引》以及2012年1月1日中國注冊會計師行業正式實施的38項新審計準則為主要依據，結合現代審計理論和實踐的新成果，對《審計學》(第二版)進行了全面、深入的修訂。
自《審計學》(第二版)出版以來，國內外審計環境發生了重大變化，為了體現與國際慣例趨同的原則，自2010年到2014年，我國先后出臺了一系列有關審計的新規范。2010年4月，財政部、審計署、證監會、銀監會和保監會五部委共同發布了《企業內部控制應用指引》《企業內部控制評價指引》《企業內部控制審計指引》；2010年11月，中國注冊會計師協會修訂和發布了多項注冊會計師執業準則。2013年8月，中國內部審計協會發布了新的《中國內部審計準則》體系； 2013年12月28日新《公司法》頒布；2014年1月，中國證監會與財政部聯合發布了《公開發行證券的公司信息披露編報規則第21號——年度內部控制評價報告的一般規定》；2014年1～3月，財政部發布了七項新修訂的企業會計準則。這些準則和法規直接影響著我國審計理論和實務的發展變化。
為及時體現這些新法規和新要求，我們對《審計學》(第二版)進行了較為全面、深入的修訂，在原有框架的基礎上，將原書14章整合刪減，變為12章，對第一～六章審計理論部分，每章都進行了程度不等的修改、完善。對第七～十章審計實務部分，以制造業的銷售與收款循環、采購與付款循環、生產與存貨循環為例闡述各業務循環的審計，具體實質性程序按照認定、審計目標和審計程序的關系，以審計工作底稿形式體現每個業務循環關鍵項目的實質性程序，并對重要的程序結合具有針對性的實例展開闡述，更加形象直觀，易于理解。第十一、十二章在《審計學》(第二版)第十三、十四章基礎上進行了較大幅度的修改。同時，為了更好地滿足教學的需要，對電子版課件和習題也進行了相應修改。
本書共分?12章，具體編寫分工如下：第一、二章，楊昌紅(石家莊經濟學院)；第四、五章，李翼恒(石家莊經濟學院)；第六章，楊昌紅、劉三昌(石家莊經濟學院)；第三、十一、十二章，蔣艷琴(石家莊郵電職業技術學院)；第七、八、九、十章，趙凌云、吳曉娟(石家莊經濟學院)。各章初稿完成后，經編寫組成員相互審閱，反復修改，最后由楊昌紅教授統籌定稿。
由于審計理論與實踐的復雜性，相關法規、制度的廣泛性，盡管我們力求謹慎、準確，但限于編者的水平和時間，書中可能還存在缺點乃至錯誤，歡迎各位同行、讀者批評指正。
編 者
目 錄
第一章 總論 1
第一節 審計的產生和發展 2
一、政府審計的產生和發展 2
二、內部審計的產生和發展 4
三、民間審計的產生和發展 5
四、審計產生的客觀基礎 7
第二節 審計的基本概念 8
一、審計的含義 8
二、審計的本質 9
三、審計對象和審計目標 10
四、審計的職能和作用 11
第三節 審計的基本過程 13
一、接受業務委托 13
二、計劃審計工作 13
三、評估重大錯報風險 13
四、應對重大錯報風險 14
五、編制審計報告 14
第四節 審計的種類 14
一、審計的基本分類 14
二、審計的其他分類 15
本章小結 17
復習思考題 17
第二章 審計組織與審計規范 18
第一節 政府審計組織與政府審計規范 19
一、政府審計機關及其人員 19
二、我國政府審計規范 20
三、政府審計的特征 20
第二節 內部審計組織與內部審計規范 21
一、內部審計機構的設置 21
二、我國內部審計機構的審計規范 22
三、內部審計的特征 23
第三節 民間審計組織與注冊會計師執業
準則體系 23
一、民間審計組織及人員 23
二、審計準則 27
三、民間審計的特征 34
第四節 注冊會計師的職業道德 35
一、注冊會計師職業道德基本原則 35
二、對注冊會計師職業道德原則
產生不利影響的因素 37
三、應對不利影響的防范措施 39
本章小結 40
復習思考題 40
第三章 計劃審計工作 42
第一節 財務報表審計目標 43
一、財務報告的編制 43
二、審計目標 43
第二節 審計計劃 48
一、初步業務活動 48
二、審計業務約定書 48
三、總體審計策略和具體審計計劃 52
第三節 審計重要性和審計風險 57
一、審計重要性的含義 58
二、審計風險 58
三、重要性水平的確定 60
四、評價審計過程中識別出的錯報 64
本章小結 66
復習思考題 66
第四章 審計證據和審計工作底稿 67
第一節 審計證據 67
一、審計證據的含義 67
二、審計證據的種類 68
三、審計證據的特征 71
四、獲取審計證據的審計程序 74
第二節 審計工作底稿 75
一、審計工作底稿的定義和作用 75
二、審計工作底稿的編制目的 76
三、審計工作底稿的存在形式和
內容 77
四、審計工作底稿的要素與
編制要求 80
五、審計工作底稿的復核 85
六、審計工作底稿的歸檔 85
本章小結 88
復習思考題 88
第五章 審計技術方法 89
第一節 審計方法 89
一、檢查 90
二、觀察 91
三、詢問 91
四、函證 92
五、重新計算 93
六、重新執行 93
七、分析程序 94
第二節 審計測試中的抽樣技術 96
一、審計抽樣的概念及特征 96
二、審計抽樣的種類 96
三、抽樣風險和非抽樣風險 97
四、審計抽樣的步驟 99
五、審計抽樣在控制測試中的
具體運用 106
六、審計抽樣在細節測試中的
具體運用 111
第三節 信息技術對審計的影響 114
一、信息技術和財務報告的關系 114
二、信息技術對審計過程的影響 114
三、信息技術對內部控制的影響 115
四、信息技術中的一般控制和
應用控制測試 116
五、計算機輔助審計技術 117
本章小結 118
復習思考題 119
第六章 風險評估與風險應對 120
第一節 風險評估概述 121
一、了解被審計單位及其環境 121
二、風險評估程序 124
三、項目組內部討論 126
第二節 了解內部控制 127
一、內部控制的歷史演進 127
二、內部控制理論概述 129
三、內部控制要素 131
四、了解及描述被審計單位的
內部控制 134
五、在業務流程層面了解內部
控制 139
第三節 評估重大錯報風險 141
一、評估財務報表層次和認定層次的
重大錯報風險 141
二、需要特別考慮的重大錯報
風險 144
三、僅通過實質性程序無法應對的
重大錯報風險 145
四、對風險評估的修正 145
第四節 風險應對 145
一、重大錯報風險的應對概述 145
二、控制測試 149
三、實質性程序 152
本章小結 154
復習思考題 155
第七章 銷售與收款循環審計 156
第一節 銷售與收款循環及其內部
控制測試 159
一、不同行業類型的收入來源 159
二、涉及的主要業務活動 159
三、涉及的主要憑證和會計記錄 161
四、銷售與收款循環的內部控制和
控制測試 163
五、評估重大錯報風險 167
第二節 營業收入的審計 167
一、營業收入的審計目標和實質性
程序 167
二、對收入確認的審計 170
三、對收入執行分析程序 171
四、實施銷售的截止測試 175
第三節 應收賬款的審計 177
一、應收賬款的審計目標和
審計程序 177
二、應收賬款的賬齡分析 180
三、應收賬款的函證 181
本章小結 186
復習思考題 187
第八章 采購與付款循環審計 188
第一節 采購與付款循環及其
控制測試 189
一、不同行業類型的采購和
費用支出 189
二、涉及的主要業務活動 189
三、涉及的主要憑證與會計記錄 191
四、采購與付款交易的內部控制和
控制測試 192
五、評估重大錯報風險 196
第二節 應付賬款的審計 197
一、應付賬款的審計目標和
實質性程序 197
二、函證應付賬款 199
三、查找未入賬的應付賬款 199
第三節 固定資產的審計 200
一、固定資產的審計目標和
實質性程序 201
二、對固定資產期初余額的審計 204
三、實地檢查固定資產 206
本章小結 207
復習思考題 207
第九章 生產與存貨循環審計 209
第一節 生產與存貨循環及其控制
測試 210
一、不同行業類型的存貨性質 210
二、涉及的主要業務活動 210
三、涉及的主要憑證與會計記錄 211
四、生產與存貨循環的內部控制
及其測試 212
五、評估重大錯報風險 214
第二節 存貨的審計 214
一、存貨的審計目標和實質性
程序 215
二、存貨監盤 218
三、存貨計價測試 227
本章小結 228
復習思考題 229
第十章 貨幣資金與特殊項目審計 230
第一節 貨幣資金審計 231
一、貨幣資金的審計范圍 231
二、貨幣資金的內部控制及
控制測試 232
三、評估重大錯報風險 235
四、貨幣資金的審計目標和實質性
程序 236
五、庫存現金盤點 239
六、銀行存款函證 241
第二節 完成審計工作前的特殊項目
審計 245
一、期初余額審計 245
二、期后事項審計 249
三、關聯方的審計 253
四、持續經營審計 258
本章小結 261
復習思考題 261
第十一章 審計項目終結與審計報告 262
第一節 出具審計報告前的工作 263
一、評價審計中的重大發現 263
二、評價審計過程中發現的錯報 263
三、復核審計工作底稿和
財務報表 265
四、評價審計結果 265
五、獲取管理層聲明書 266
六、與客戶治理層溝通 269
第二節 審計報告概述 270
一、審計報告的含義 270
二、審計報告的作用 271
三、簡式審計報告的內容 271
第三節 審計報告的基本類型 274
一、標準審計報告 274
二、非標準審計報告 276
本章小結 283
復習思考題 283
第十二章 注冊會計師的其他鑒證業務
與相關服務業務 285
第一節 財務報表審閱 285
一、財務報表審閱的目標 286
二、審閱范圍和保證程度 286
三、財務報表審閱的程序 286
四、審閱結論 287
第二節 企業內部控制審計 290
一、企業內部控制審計的
定義和范圍 290
二、計劃審計工作 291
三、實施審計工作 291
四、評價控制缺陷 292
五、內部控制審計報告 293
第三節 相關服務業務 295
一、對財務信息執行商定程序 295
二、代編財務信息 297
本章小結 298
復習思考題 298
參考文獻 299
