內容簡介
本書根據我國金融行業發展的最新動向，依照有關的會計準則和中國人民銀行及銀監會的有關規定編寫，凸顯了金融企業資金運動的特點，并充分考慮了我國目前會計國際化發展的情況，針對不同的金融行業分別進行了組織和劃分。本書按照我國金融體系的構成(銀行體系和非銀行金融機構)設置章節，包括商業銀行會計核算，保險公司、證券公司和租賃公司業務的會計核算，基本涵蓋了金融領域各行業的會計核算，充分體現了系統性和全面性。
本書可作為高等院校會計專業和金融專業本、專科教學用書，同時也可作為金融行業有關人士的培訓和自學用書。
第二版前言
《金融企業會計》自2014年出版以來，得到了廣大同行、師生和金融工作者的大力支持和認可。編者在第一版的基礎上結合我國現行會計準則的修訂情況，以及在金融企業會計理論和實務研究、教學研究的基礎上聽取了部分高校教師和學生及金融業相關人士的反饋意見后，對第一版進行了認真的完善和修訂。具體修訂情況如下。
本書除修改之前存在的校對錯誤外，重點對各章的引導案例進行了更新；第一章完善了銀監會、證監會和保監會的相關內容；第四章存款業務核算完善了商業銀行吸收存款的確認與計量內容；第六章支付結算業務的核算修改了我國銀行支付結算的種類，增加了國內信用證核算和銀行卡的相關內容；第十三章證券業務的核算完善和修改了證券公司自營證券的核算。
本書是校級教改項目“會計行業緊缺人才培養模式研究與實踐(編號JKB2012-017)”，高校“應用型會計人才培養體系構建研究(編號JYWB2013-07)”“經濟管理類課程信息化改革研究”(編號2016JW1017)的衍生成果。
本書分為三篇，共十四章，由佳木斯大學王燕、許延明擔任主審，佳木斯大學王穎馳、吳寶宏擔任主編，佳木斯大學趙立軍、哈爾濱金融學院李冬輝擔任副主編。具體編寫分工如下：第二、三、四章由佳木斯大學王穎馳負責編寫，第五、六、九、十章由佳木斯大學吳寶宏負責編寫，第一、七和十一章由佳木斯大學趙立軍負責編寫，第八、十二、十三、十四章由哈爾濱金融學院李冬輝負責編寫。在本書的編寫過程中，得到了相關金融機構的鼎力協助，同時也得到了家人的大力支持，在此對他們深表謝意。
由于編者水平有限，書中難免存在疏漏和不足之處，敬請廣大學者和同行批評指正。
編 者
第一版前言
在我國金融市場日益成熟、資本市場逐漸完善的背景下，我國現行企業會計準則對金融資產和金融企業的會計核算制定了更加國際化的規范。同時，因金融行業的蓬勃發展，我國急需培養金融人才，而“金融企業會計”課程對于金融人才進一步認識和系統學習金融企業資金運動提供了很好的知識平臺，它同時還是會計專業的專業課，是會計學科體系的重要組成部分。本書立足于我國現狀，根據財政部2006年發布的新《企業會計準則》《企業會計準則——應用指南》和2008年出版的《企業會計準則講解》，并結合各金融機構最新行業管理辦法和會計核算方法，對商業銀行、保險公司、證券公司、租賃公司等主要金融企業的會計實務進行了詳細、清晰、全面的闡述和分析，有助于廣大讀者和金融愛好者更快、更好地理解我國金融企業的會計核算方法。
本書按照由淺入深的原則講述金融企業會計工作的各項內容，包括核算、監督、檢查、分析的基本理論、基礎知識和基本技能，努力做到概念清晰、層次分明、邏輯明確，使之有利于廣大讀者和教學單位了解金融企業會計的基本核算方法和各項業務處理方法，能幫助學生順利學習后續專業課程，提高自學與更新專業知識的能力。本書分別針對銀行、證券、保險、租賃等金融行業的會計業務處理及金融系統內部的資金往來及核算等進行了較為系統和翔實的講解。筆者在編寫過程中對商業銀行和中國人民銀行等金融機構做了會計核算的實地調研，特別是對“實際利率”在金融行業的應用這部分進行了深入的討論和分析。書中不僅詳細地介紹了金融企業的相關規定和操作，還通過金融小資料等特色內容擴充相關知識，而且每章都配有大量練習題，有利于學習者鞏固相關知識。
本書是會計專業建設、省級教改課題“后金融危機時代會計專業應用型人才職業素養構建研究(編號JG2012010608)”以及校級教改項目“會計行業緊缺人才培養模式研究與實踐(編號JKB2012-017)”和高校“應用型會計人才培養體系構建研究(編號JYWB2013-07)”的衍生成果。
本書分為三篇，共十四章，由佳木斯大學王燕、許延明擔任主審，佳木斯大學王穎馳、吳寶宏擔任主編，哈爾濱金融學院李冬輝擔任副主編。具體編寫分工如下：第一、二、三、四、七和十一章由佳木斯大學王穎馳負責編寫，第五、六、九、十章由佳木斯大學吳寶宏負責編寫，第八、十二、十三、十四章由哈爾濱金融學院李冬輝負責編寫。在本書的編寫過程中，得到了相關金融機構的鼎力協助，同時也得到了家人的大力支持，在此對他們深表謝意。
由于編者水平有限，書中難免存在疏漏和不足之處，敬請廣大學者和同行批評指正。
編 者
目 錄
第一篇 金融企業會計基本理論
第一章 我國金融體系的構成 1
第一節 銀行體系 2
一、中央銀行 2
二、銀監會 3
三、商業銀行 3
第二節 非銀行金融機構 4
本章小結 7
復習思考題 7
第二章 金融企業會計概述 8
第一節 金融企業會計的概念及特點 8
一、金融企業會計的概念 8
二、金融企業會計的特點 9
第二節 金融企業會計核算的基本前提
和會計基礎 9
一、金融企業會計基本前提 9
二、金融企業會計基本核算基礎 11
第三節 金融企業會計的信息質量要求 12
一、可靠性 12
二、相關性 12
三、可理解性 12
四、可比性 13
五、實質重于形式 13
六、重要性 13
七、謹慎性 14
八、及時性 14
第四節 金融企業的會計對象和會計
要素 15
一、金融企業的會計對象 15
二、金融企業的會計要素 15
第五節 金融企業的會計計量屬性 17
一、歷史成本 17
二、重置成本 17
三、可變現凈值 17
四、現值 17
五、公允價值 17
第六節 金融企業會計工作的組織 18
一、機構與人員 18
二、會計制度 19
本章小結 19
復習思考題 20
第三章 金融企業會計的核算方法 21
第一節 會計科目 21
一、會計科目設置 21
二、會計科目分類 22
第二節 記賬方法 27
一、復式記賬法——借貸記賬法 27
二、單式記賬法 29
第三節 會計憑證 29
一、會計憑證的種類 29
二、會計憑證的基本內容 35
三、會計憑證的處理 35
第四節 賬務組織 36
一、明細核算系統 37
二、綜合核算系統 41
三、賬務核對 43
四、賬務處理 44
五、記賬規則與錯賬更正 44
本章小結 46
復習思考題 46
第二篇 商業銀行會計
第四章 存款業務核算 49
第一節 存款業務概述 50
一、存款的種類 50
二、存款的賬戶及管理 51
三、存款業務會計科目的設置 53
四、吸收存款的確認與計量 54
第二節 單位存款業務核算 54
一、單位活期存款的核算 54
二、單位定期存款的核算 60
三、單位通知存款的核算 64
第三節 個人儲蓄業務核算 65
一、儲蓄存款的種類 65
二、活期儲蓄存款的核算 66
三、定期儲蓄存款的核算 68
四、個人通知儲蓄存款及教育儲蓄
存款 74
本章小結 75
復習思考題 75
第五章 貸款與貼現業務的核算 78
第一節 貸款業務概述 79
一、貸款的概念 79
二、貸款業務的種類 79
三、貸款的核算方式 80
四、貸款的核算原則 81
第二節 貸款業務核算 81
一、貸款業務的會計科目 81
二、貸款業務的確認與計量原則 82
三、信用貸款的核算 83
四、擔保貸款的核算 87
第三節 貸款減值核算 90
一、貸款減值概述 90
二、抵債資產的核算 94
三、貸款呆賬的核算 96
第四節 貸款利息核算 97
一、貸款利息計算的基本規定 97
二、貸款利息的計算分錄 97
三、貸款利息的計算方法 97
第五節 貼現業務核算 98
一、票據貼現業務概述 98
二、會計科目的設置 99
三、貼現銀行辦理貼現的核算 99
四、貼現匯票到期銀行收回票款的
核算 100
本章小結 101
復習思考題 101
第六章 支付結算業務的核算 103
第一節 支付結算業務概述 103
一、支付結算的概念 103
二、支付結算的核算要求 104
三、支付結算的種類 105
四、支付結算核算的基本程序 106
第二節 票據結算業務的核算 106
一、支票的核算 106
二、銀行本票的核算 114
三、銀行匯票的核算 118
四、商業匯票的核算 122
第三節 結算方式的核算 127
一、匯兌的核算 127
二、托收承付的核算 130
三、委托收款的核算 134
四、國內信用證的核算 136
第四節 銀行卡的核算 139
一、銀行卡的概念和分類 139
二、信用卡的概念 140
三、信用卡的基本規定 140
四、信用卡發行的核算 140
五、信用卡存取現金的核算 141
六、憑信用卡直接消費的核算 143
七、貸記卡使用額度及準貸記卡
透支本金的處理 144
本章小結 145
復習思考題 145
第七章 系統內聯行往來業務核算 149
第一節 商業銀行系統內往來業務的
核算 150
一、商業銀行系統內往來業務
概述 150
二、系統內資金匯劃與清算的
核算 151
第二節 現代化支付系統的核算 155
一、我國現代化支付系統概述 155
二、大額實時支付系統的核算 156
三、小額批量支付系統的核算 162
本章小結 169
復習思考題 169
第八章 跨系統銀行間往來業務核算 171
第一節 金融機構往來業務概述 172
一、金融機構往來的概念 172
二、金融機構往來的核算內容 172
三、金融機構往來的核算要求 172
第二節 商業銀行與中央銀行往來的
核算 173
一、設置會計科目 173
二、向中央銀行繳存和支取現金的
核算 174
三、向中央銀行繳存存款的核算 175
四、向中央銀行借款的核算 177
五、向中央銀行貼現的核算 178
第三節 商業銀行往來的核算 179
一、同城票據交換核算 179
二、異地跨系統匯劃款項轉匯業務
核算 181
三、同業拆借業務核算 185
本章小結 188
復習思考題 188
第九章 外匯業務核算 190
第一節 外匯業務概述 190
一、外幣、外匯及匯率 190
二、外匯業務的主要內容 193
三、外匯業務的記賬方法 194
第二節 外匯買賣業務核算 195
一、外匯買賣的賬務組織 195
二、外匯買賣的賬務處理 197
第三節 外匯存貸款業務核算 200
一、外匯存款的核算 200
二、外匯貸款的核算 205
第四節 國際結算業務核算 211
一、信用證結算方式的核算 211
二、托收結算方式的核算 214
三、匯兌結算方式的核算 216
本章小結 217
復習思考題 217
第十章 所有者權益的核算 219
第一節 所有者權益概述 219
一、所有者權益的概念 219
二、所有者權益的主要內容 219
第二節 實收資本核算 222
一、實收資本核算的一般規定 222
二、實收資本的賬務處理 222
第三節 資本公積與留存收益的核算 227
一、資本公積的核算 227
二、留存收益的核算 229
第四節 損益的核算 231
一、收入的核算 231
二、費用的核算 233
三、營業外收入與營業外支出的
核算 235
第五節 利潤與利潤分配的核算 235
一、利潤概述 235
二、利潤的核算 236
三、利潤分配的核算 237
本章小結 238
復習思考題 239
第十一章 年度決算與財務報告 240
第一節 年度決算概述 240
一、年度決算的意義 241
二、年度決算工作 242
第二節 財務報告 244
一、財務報告的分類 244
二、財務報告的編制要求 245
三、資產負債表 246
四、利潤表 248
五、現金流量表 249
六、所有者權益變動表 251
七、會計報表附注 254
本章小結 255
復習思考題 255
第三篇 非銀行金融機構業務核算
第十二章 保險業務的核算 259
第一節 保險業務概述 260
一、保險 260
二、保險合同 263
第二節 財產保險業務核算 264
一、財產保險的特征及業務處理
程序 264
二、原保險合同收入的確認
和計量 264
三、原保險合同成本的確認
和計量 268
四、原保險業務保險準備金的
核算 269
第三節 人身保險業務核算 271
一、人壽保險保費收入的確認
和核算 271
二、人壽保險業務保險金給付的
核算 272
三、意外傷害保險和健康保險的
核算 274
四、人身保險準備金的核算 276
第四節 再保險業務核算 278
一、再保險分出業務的核算 278
二、再保險分入業務的核算 281
本章小結 283
復習思考題 283
第十三章 證券業務的核算 285
第一節 證券概述 285
一、證券公司 285
二、證券 286
三、證券業務的種類 287
第二節 證券經紀業務核算 288
一、證券經紀業務的構成要素 288
二、證券經紀業務的原則 289
三、證券經紀業務的特點 289
四、證券經紀業務的核算 290
第三節 自營證券業務核算 293
一、自營證券業務的概念和特點 293
二、自營證券的范圍 294
三、自營證券的核算 294
第四節 證券承銷業務核算 301
一、證券承銷的形式 301
二、代理發行證券的核算 302
第五節 證券回購業務的核算 305
一、買入返售證券 305
二、賣出回購證券 305
本章小結 306
復習思考題 306
第十四章 租賃業務的核算 309
第一節 租賃業務概述 309
一、租賃的概念 309
二、租賃的特點 310
三、租賃的種類 310
四、融資租賃與經營租賃的區別 311
五、租賃業務的相關概念 312
第二節 經營租賃業務的核算 314
一、經營租賃的主要特點 314
二、經營性租賃的賬務處理 314
第三節 融資租賃業務的核算 317
一、融資租賃的主要特征 317
二、融資租賃的四種功能 318
三、融資租賃的賬務處理 318
本章小結 328
復習思考題 328
參考文獻 330
