內容簡介
本書按項目化教學的要求，系統地介紹了審計的業務流程及基本的工作方法和內容。全書密切聯系會計審計理論與實踐的最新發展，體例新穎，內容全面，符合初學者的認知規律。
本書分為審計理論篇和審計實務篇兩大部分，共有12個項目，36個任務。審計理論篇介紹審計的認知和審計的準則與職業道德；審計實務篇按審計的工作過程系統介紹報表審計的基本方法，按審計業務流程中的典型工作任務確定學習項目，將典型工作任務中完成的主要工作設計為學習任務，以模擬的工作情境推動學習任務的實施。
本書內容豐富，實用性強，既可作為高職高專院校財會類專業的教材使用，也可作為會計、審計、管理等相關領域從業人員的自學參考用書。
再 版 前 言
審計是財會類專業的一門重要的專業課，主要教授學生基本的審計知識及審計方法，為學生未來就業及繼續深造打下基礎。我們結合近幾年會計、審計工作的最新發展及高等職業教育的教學要求，修訂編寫了《審計理論與實務(第2版)》。
本書以注冊會計師審計為中心內容，密切聯系最新會計審計執業規范的內容，系統地介紹審計的基本理論與實務操作。在理論講授方面，力求重點突出、通俗易懂；在審計實務方面，以風險導向審計模式為主線，系統介紹審計的基本流程及方法，重視技能培養，力求實務與理論融會貫通。本書按項目化教學的要求、工作過程系統化的思路組織編寫，符合初學者的認知規律，循序漸進地介紹了如何成為合格的審計人員，如何勝任審計的基本工作。
在內容組織上，審計理論篇通過介紹審計的含義及審計的執業基本規范要求，旨在使初學者對審計形成基本認知并了解成為合格審計人員的基本要求。審計實務篇以會計報表審計為核心，按審計的工作過程完整地介紹了審計的工作內容及方法，以模擬企業報表審計工作情境串聯內容，以工作任務的實施推動教學進程，使課堂教學與實踐工作相結合，從而達到項目化教學的要求。
本書按審計工作中的典型任務共分為12個項目，又依照典型任務中的具體工作內容分為36個任務。在編寫體例上，每個項目前以“案例引導”引入本環節學習內容，從而使學生了解本項目學習的主要內容及學習目的。每個任務會先通過“任務導入”布置工作任務，以工作任務來引導學習過程，使學生在學習知識的同時提高在實踐中運用知識的能力。在完成學習任務后還有針對本任務的“能力拓展”和“復習自測題”，以檢驗學習成果，提高實踐技能。此外，各項目中還安排了“延伸閱讀”欄目，用以拓展學生的知識面及滿足更高層次學習的要求。能力拓展及復習自測題的參考答案可聯系出版社索取。
本書可作為高職高專院校財會類專業的教材使用，也可作為會計、審計、管理等相關領域從業人員的自學參考用書。
本書由濟南職業學院的常紅任主編；濟南職業學院的穆寧，棗莊學院的陳立云、黃慧萍任副主編，濟南職業學院王國芬參與了編寫。常紅負責全書總體框架、總纂統稿及項目一、項目三至十二的編寫；穆寧負責復習自測題部分的組織編寫；陳立云和黃慧萍負責項目二的編寫；王國芬參與項目一的編寫。
在本書的編寫過程中，參考了大量相關書籍和文獻資料，同時也得到了多家會計師事務所的大力支持，為我們提供了寶貴的參考資料，在此向各位作者及事務所工作人員致以誠摯的謝意。
由于編寫人員水平有限，書中難免有疏漏及不妥之處，懇請同行專家及廣大讀者批評指正。
編 者
前 言
審計是財會類專業的一門重要的專業課，主要傳授學生基本的審計知識及簡單的審計方法，為學生未來就業及繼續深造打下基礎。我們根據高職高專培養應用型人才目標的要求，結合我國高等職業教育的特點，編寫了本書。本書以注冊會計師審計為中心內容，密切聯系最新審計準則體系的內容，系統地闡述了審計的基本理論與審計實務。在理論講授方面，力求重點突出、通俗易懂；在審計實務方面，以風險導向審計模式為主線，系統介紹審計的基本流程及方法，重視技能培養，力求實務與理論融會貫通。
本書按項目化教學的要求，工作過程系統化的思路組織編寫，符合初學者的認知規律，循序漸進地介紹了如何成為一名合格的審計人員，如何勝任審計的基本工作。全書按審計工作過程共分為10個教學項目，項目一引導大家認識審計，項目二介紹成為合格審計人員應遵守的職業規范，項目三介紹審計計劃階段應完成的工作，項目四至項目九按銷售與收款循環、采購與付款循環、生產與存貨循環、人力資源與工薪循環、籌資與投資循環及貨幣資金循環介紹了報表審計實施階段實務操作的程序、方法和要求，項目十介紹審計終結階段的主要工作。在編寫體例上，每個項目開始都以案例導入本環節的學習內容，并有知識鏈接介紹本項目要學習的相關知識，可以作為學生課前預習的內容。每個項目又分為若干的學習任務，每個學習任務均以具體的工作任務來引導學習過程，在完成學習任務后還有針對本任務的能力拓展練習，有助于教師按項目教學的思路組織教學過程，同時保證學習過程的完整性及學習者能力的提高。每個項目最后還安排了復習自測題，用以檢驗學習效果。能力拓展及復習自測題的參考答案可登錄清華大學出版社官網進行索取。
本書既可作為高職高專院校財會類專業的教學用書，也可作為會計、審計、管理等相關領域從業人員的自學參考用書。
本書由濟南職業學院常紅擔任主編，穆寧、陳立云擔任副主編。其具體分工是：常紅負責全書總體框架設計，并編寫了項目二至項目九，穆寧編寫項目十，陳立云編寫項目一。
本書在編寫過程中，參考了大量同類教材和文獻資料，在此向各位作者致以誠摯的謝意。由于編寫人員水平有限，書中難免有疏漏及不妥之處，懇請同行專家及讀者批評指正。
編 者
目 錄
第一部分 審計理論篇項目一 審計認知 3任務一 審計的含義 5任務導入 5理論認知 6一、審計產生與發展的客觀基礎 6二、審計的概念 6三、審計的特征 7四、審計的主體 8五、審計的對象 10六、審計的職能 11七、審計的作用 12任務小結 13能力拓展 14延伸閱讀 15任務二 審計的分類 16任務導入 16理論認知 17一、按審計主體分類 17二、按審計內容分類 18三、按審計范圍分類 19四、按審計時間分類 20五、按審計地點分類 21六、按審計動機分類 21任務小結 21能力拓展 22延伸閱讀 22任務三 我國的審計監督體系 23任務導入 23理論認知 23一、我國審計的產生與發展 23二、我國的國家審計 25三、我國的內部審計 27四、我國的民間審計 28任務小結 30能力拓展 31延伸閱讀 31復習自測題 31項目二 審計準則與職業道德 35任務一 注冊會計師執業準則 37任務導入 37理論認知 37一、審計準則的含義和作用 37二、注冊會計師執業準則體系 38任務小結 39能力拓展 39延伸閱讀 40任務二 注冊會計師職業道德規范 40任務導入 40理論認知 41一、注冊會計師的職業道德概述 41二、注冊會計師職業道德基本原則 42三、對遵循職業道德產生不利影響的因素 44四、獨立性的要求 46任務小結 48能力拓展 48延伸閱讀 48任務三 注冊會計師的法律責任 49任務導入 49理論認知 49一、會計責任與審計責任 49二、注冊會計師法律責任的成因和種類 51三、注冊會計師避免法律訴訟的具體措施 52任務小結 54能力拓展 54延伸閱讀 55復習自測題 56第二部分 審計實務篇項目三 財務報表審計 63任務一 財務報表審計概述 65任務導入 65理論認知 65一、鑒證業務與財務報表審計業務 65二、報表審計業務的基本要素 66三、合理保證與有限保證 67任務小結 68能力拓展 68延伸閱讀 69任務二 審計業務流程 69任務導入 69理論認知 70一、審計計劃階段 70二、審計實施階段 70三、審計終結階段 71任務小結 71能力拓展 72延伸閱讀 72任務三 報表審計的目標 72任務導入 72理論認知 73一、審計總目標 73二、審計的具體目標 74任務小結 76能力拓展 77任務四 審計證據與審計工作底稿 78任務導入 78理論認知 78一、審計證據的含義 78二、審計證據的特征 79三、審計證據的分類 81四、審計證據的取得 83五、審計工作底稿 84任務小結 86能力拓展 86延伸閱讀 87任務五 審計程序 87任務導入 87理論認知 88一、審計程序的種類 88二、審計抽樣的應用 98任務小結 104能力拓展 104延伸閱讀 106復習自測題 106項目四 計劃審計工作 113任務一 初步業務活動 115任務導入 115理論認知 115一、初步業務活動的目的和內容 115二、審計的前提條件 116三、簽訂審計業務約定書 117任務小結 118能力拓展 118延伸閱讀 119任務二 制訂審計計劃 119任務導入 119理論認知 119一、總體審計策略 120二、具體審計計劃 122三、審計過程中對計劃的更改 124四、指導、監督與復核 124任務小結 124能力拓展 125延伸閱讀 125任務三 確定審計重要性 125任務導入 125理論認知 126一、重要性的含義 126二、重要性的特征 127三、重要性水平的應用 128任務小結 132能力拓展 133延伸閱讀 133任務四 考慮審計風險 134任務導入 134理論認知 134一、審計風險的含義 134二、重大錯報風險 134三、檢查風險 135四、審計風險模型 135五、重要性與審計風險和審計證據之間的關系 136任務小結 137能力拓展 137延伸閱讀 138復習自測題 138項目五 風險評估與應對 143任務一 風險評估 145任務導入 145理論認知 145一、風險評估的作用 145二、風險評估程序 146三、了解被審計單位及其環境 148四、了解被審計單位內部控制 149五、評估重大錯報風險 154任務小結 154能力拓展 155任務二 風險應對 155任務導入 155理論認知 155一、針對風險的總體應對措施 156二、針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序 157任務小結 163能力拓展 163延伸閱讀 164復習自測題 164項目六 銷售與收款循環審計 169任務一 銷售與收款循環的特點 171任務導入 171理論認知 171一、銷售與收款循環的主要業務活動 171二、銷售與收款循環的主要憑證和會計記錄 173三、銷售與收款循環涉及的主要報表項目 176任務小結 176能力拓展 176延伸閱讀 176任務二 主營業務收入的審計 177任務導入 177理論認知 177一、主營業務收入的審計目標 177二、主營業務收入的實質性程序 178任務小結 182能力拓展 182任務三 應收賬款與壞賬準備審計 184任務導入 184理論認知 184一、應收賬款的審計目標 184二、應收賬款的實質性程序 185三、壞賬準備的審計 189任務小結 190能力拓展 190延伸閱讀 191復習自測題 191項目七 采購與付款循環的審計 197任務一 采購與付款循環的特點 199任務導入 199理論認知 199一、采購與付款循環的主要業務活動 199二、采購與付款循環的主要憑證和會計記錄 202三、采購與付款循環涉及的主要報表項目 202任務小結 203能力拓展 203延伸閱讀 204任務二 應付賬款的審計 204任務導入 204理論認知 204一、應付賬款的審計目標 204二、應付賬款的實質性程序 205任務小結 207能力拓展 208任務三 固定資產的審計 209任務導入 209理論認知 209一、固定資產的審計目標 210二、固定資產的實質性程序 210任務小結 215能力拓展 216延伸閱讀 217復習思考題 217項目八 生產與存貨循環審計 223任務一 生產與存貨循環的特點 225任務導入 225理論認知 225一、生產與存貨循環的主要業務活動 225二、生產與存貨循環的主要憑證和會計記錄 227三、生產與存貨循環涉及的主要報表項目 228任務小結 229能力拓展 229任務二 存貨的審計 230任務導入 230理論認知 230一、存貨的審計目標 230二、存貨的實質性程序 231三、存貨監盤的實施 239任務小結 241能力拓展 241延伸閱讀 243任務三 營業成本的審計 244任務導入 244理論認知 244一、營業成本的審計目標 244二、主營業務成本的實質性程序 245任務小結 246能力拓展 246延伸閱讀 248復習自測題 248項目九 人力資源與工薪循環的審計 253任務一 人力資源與工薪循環的特點 254任務導入 254理論認知 255一、人力資源與工薪循環的主要業務活動 255二、人力資源與工薪循環的主要憑證和會計記錄 255任務小結 256能力拓展 257任務二 應付職工薪酬的審計 257任務導入 257理論認知 257一、應付職工薪酬的審計目標 258二、應付職工薪酬的實質性程序 258任務小結 260能力拓展 260延伸閱讀 261復習自測題 262項目十 籌資與投資循環審計 267任務一 籌資與投資循環的特點 269任務導入 269理論認知 269一、籌資與投資循環的主要業務活動 269二、籌資與投資循環的主要憑證和會計記錄 271三、籌資與投資循環涉及的主要報表項目 272任務小結 272能力拓展 273任務二 籌資與投資循環的審計 274任務導入 274理論認知 274一、借款項目的審計 274二、所有者權益的審計 277三、投資相關項目的審計 279任務小結 282能力拓展 283延伸閱讀 284復習自測題 285項目十一 貨幣資金審計 289任務一 貨幣資金業務的特點 291任務導入 291理論認知 291一、貨幣資金與業務循環 291二、貨幣資金的主要憑證和會計記錄 291三、貨幣資金內部控制的要求 292任務小結 294能力拓展 294任務二 貨幣資金的審計 295任務導入 295理論認知 295一、貨幣資金的審計目標 295二、貨幣資金的實質性程序 296任務小結 302能力拓展 303延伸閱讀 305復習自測題 306項目十二 編寫審計報告 311任務一 特殊項目的審計 313任務導入 313理論認知 313一、期初余額的審計 313二、期后事項的審計 314三、或有事項的審計 317任務小結 318能力拓展 319任務二 完成審計工作 319任務導入 319理論認知 320一、匯總審計差異 320二、復核財務報表 324三、復核審計工作底稿 324四、形成審計意見 325五、正式簽發審計報告 326任務小結 327能力拓展 327任務三 出具審計報告 328任務導入 328理論認知 328一、審計報告的含義 328二、審計報告的作用 329三、審計報告的內容 329四、審計報告的類型 332任務小結 339能力拓展 340任務四 審計檔案歸檔 341任務導入 341理論認知 342一、審計工作底稿的歸檔期限 342二、審計工作底稿歸檔后的變動 342三、審計工作底稿的保存 343任務小結 343能力拓展 343延伸閱讀 343復習自測題 345參考文獻 351
