內 容 簡 介本書以注冊會計師審計的法律、法規和專業標準為依據，以注冊會計師審計的基本理論、基本知識和基本方法為主線，重點介紹審計職業、審計過程及其在業務循環中的應用，并對其他審計類型加以簡要介紹，充分體現了現代風險導向審計模式。本書分為理論和實務兩部分。前六章主要是對審計基本原理及概念體系的介紹，后五章主要是審計實務，強調理論與實際的有效結合。各章均以引導案例開篇，引出審計理論知識，層層展開，環環緊扣，并伴有趣味性，使學生容易掌握所學知識和審計技能。本書列示了大量案例和相關資料，并且各章都附有相應的習題，既能滿足高職院校審計教學的需要，又能作為廣大財會人員和審計人員培訓、考試的參考書。前 言
為了適應市場經濟發展及新會計準則的實施等新環境變化的需要，根據《企業會計準則》及《企業會計制度》的內容和要求，本著求新、務實、開拓的精神，我們組織編寫了本書，作為高職高專會計、會計電算化、財務管理類課程的規劃教材之一，也可作為中等財經類師資培訓、在職培訓的參考書。本書具有如下特點。
1. 緊扣培養目標
著眼于專業人才的培養規律，以培養高素質初中級應用型專業人才為目標，依照“以素質為基礎、能力為本位，注重創新意識與創新能力培養”的原則，在強化審計專業理論知識和一般原理講解的基礎上，更注重對相關專業知識實際應用的介紹，安排了大量的習題和案例，使學生能夠學以致用，培養實際動手應用能力。
2. 結構合理，內容豐富
在結構設置上，按照學生的學習思維習慣結合審計課程的內在邏輯性，每章從引導案例開始，導入主要問題，帶著問題步步深入，并通過鏈接與拓展，將審計理論與實務緊密融合，讓學生在輕松、有效的環境中學習，最終提高學生分析問題和解決問題的能力。
3. 突出基礎性
本書編寫以財務審計為主要內容，各章均安排了“本章概述”、“學習目標”、“引導案例”、“思考與練習”等內容。
本書編寫過程中聘請了企業相關專業人士參與指導，參與編寫人均為雙師型教師和多年從事一線教學工作的專業教師。本書由吉林工程技術師范學院畢冬梅、王艷麗任主編，負責對全部書稿修訂、補充和總纂，吉林工程技術師范學院王秀軍、長春工程學院王軻宇任副主編，畢冬梅擔任主審。具體分工如下：
“編寫大綱”由畢冬梅擬定，第1章、第6章、第9章、第10章由畢冬梅編寫；第5章、第11章由王艷麗編寫；第2章、第3章、第4章由王秀軍編寫,，第7章、第8章由王軻宇編寫。
由于本書涉及面較廣、內容層次較多且引用大量案例，加之編者水平有限，難免有錯漏之處，懇請各專家、同行及讀者給予批評指正。編 者
目 錄
第1章 概論 1
1.1 審計的產生與發展 2
1.1.1 審計產生的基礎 2
1.1.2 我國審計的發展 3
1.1.3 西方國家審計的發展 9
1.1.4 審計產生和發展的客觀依據 14
1.2 審計的定義與本質 16
1.2.1 審計的定義 16
1.2.2 審計的本質 16
1.3 審計基本假設 19
1.3.1 假設與審計假設 19
1.3.2 國外審計基本假設 21
1.3.3 我國的審計假設 24
1.4 審計的職能與作用 26
1.4.1 審計的職能 26
1.4.2 審計的作用 28
思考與練習 31
第2章 注冊會計師執業規范、職業道德與法律責任 33
2.1 注冊會計師執業規范 34
2.1.1 注冊會計師執業規范體系的框架和結構 34
2.1.2 注冊會計師鑒證業務基本準則 35
2.1.3 注冊會計師審計準則 36
2.1.4 注冊會計師審閱準則及其他簽證業務準則 41
2.1.5 注冊會計師相關服務準則 41
2.1.6 會計師事務所質量控制準則 42
2.2 注冊會計師的職業道德 44
2.2.1 注冊會計師職業道德規范與
注冊會計師執業準則的關系 44
2.2.2 注冊會計師職業道德的內容 45
2.3 注冊會計師的法律責任 48
2.3.1 注冊會計師法律責任的原因和種類 48
2.3.2 避免法律訴訟的對策 50
思考與練習 51
第3章 審計目標、審計證據與審計工作底稿 55
3.1 管理層認定和審計目標 56
3.1.1 管理層認定的含義 57
3.1.2 管理層認定的類別 57
3.1.3 審計目標 59
3.2 審計證據 61
3.2.1 審計證據的含義和特性 62
3.2.2 審計證據的分類 63
3.2.3 審計證據的收集 66
3.2.4 審計證據的鑒定 68
3.3 審計工作底稿 70
3.3.1 審計工作底稿的含義 70
3.3.2 審計工作底稿的作用 71
3.3.3 審計工作底稿的內容和格式 72
3.3.4 審計工作底稿的編制 75
3.3.5 審計工作底稿的復核和保管 77
思考與練習 79
第4章 審計計劃、重要性與審計風險 83
4.1 審計計劃 84
4.1.1 審計計劃的作用 85
4.1.2 總體審計策略 85
4.1.3 具體審計計劃 88
4.1.4 審計計劃的審核 90
4.2 審計的重要性 91
4.2.1 審計重要性的定義 91
4.2.2 重要性的運用 92
4.2.3 編制審計計劃時對重要性的運用 94
4.2.4 評價審計結果時對重要性的考慮 100
4.3 審計風險 101
4.3.1 審計風險的定義、成因及特征 101
4.3.2 審計風險的構成要素及相互關系 105
4.3.3 審計風險的評估 108
思考與練習 112
第5章 審計的程序和方法 117
5.1 審計程序 118
5.1.1 審計的準備階段 119
5.1.2 審計的實施階段 120
5.1.3 審計的終結階段 121
5.2 審計的方法 122
5.2.1 審計方法的意義及選用原則 123
5.2.2 審計的檢查方法 124
5.2.3 審計調查法 126
5.2.4 抽樣審計 127
思考與練習 131
第6章 內部控制制度及其評審 133
6.1 內部控制制度概述 134
6.1.1 內部控制制度的特點及其作用 134
6.1.2 內部控制制度的分類 136
6.1.3 內部控制制度的內容 137
6.2 內部控制制度的描述 141
6.2.1 文字敘述法 141
6.2.2 調查表法 142
6.2.3 流程圖法 144
6.3 內部控制制度的評審 151
思考與練習 155
第7章 銷售與收款循環審計 159
7.1 銷售與收款循環的特征 161
7.1.1 銷售與收款循環主要業務活動和關鍵內部控制環節 161
7.1.2 銷售與收款業務循環的主要憑證和會計記錄 163
7.2 銷售與收款循環的控制測試 166
7.2.1 銷售交易的內部控制 166
7.2.2 銷售交易的控制測試 169
7.2.3 收款業務的控制測試 171
7.3 營業收入審計 171
7.3.1 營業收入審計目標 171
7.3.2 營業收入的實質性測試程序 172
7.3.3 營業外收入審計 176
7.4 應收及預收款項審計 178
7.4.1 應收賬款審計 178
7.4.2 壞賬準備審計 184
7.4.3 應收票據審計 185
7.4.4 預收賬款審計 188
7.5 其他相關賬戶審計 188
7.5.1 代銷商品款審計 189
7.5.2 應交稅費審計 189
7.5.3 營業稅金及附加審計 190
7.5.4 銷售費用審計 191
思考與練習 191
第8章 采購與付款循環審計 197
8.1 采購與付款循環的特征 198
8.1.1 采購與付款循環主要業務活動和關鍵內部控制環節 199
8.1.2 采購與付款業務循環的
主要憑證和會計記錄 201
8.2 采購與付款業務循環的控制測試 203
8.2.1 采購與付款業務循環的內部控制 203
8.2.2 采購與付款循環的內部控制測試 205
8.3 應付賬款和應付票據審計 206
8.3.1 應付賬款審計 206
8.3.2 應付票據審計 208
8.4 固定資產和累計折舊審計 209
8.4.1 固定資產審計 210
8.4.2 累計折舊審計 213
8.5 其他相關賬戶審計 215
8.5.1 預付款項審計 215
8.5.2 在建工程審計 217
8.5.3 工程物資審計 218
8.5.4 固定資產清理審計 218
8.5.5 管理費用審計 219
思考與練習 219
第9章 生產與存貨循環審計 223
9.1 生產與存貨循環概述 224
9.1.1 生產與存貨循環構成內容 224
9.1.2 生產與存貨循環會計記錄 225
9.2 生產成本審計 226
9.2.1 生產成本項目審計 227
9.2.2 在產品成本審計 229
9.3 存貨審計 233
9.3.1 材料的審計 233
9.3.2 在產品的審計 234
9.3.3 產成品的審計 236
思考與練習 239
第10章 貨幣資金審計 243
10.1 貨幣資金審計概述 244
10.1.1 貨幣資金的特點 244
10.1.2 貨幣資金的主要憑證和
會計記錄 245
10.1.3 貨幣資金內部控制 245
10.2 庫存現金審計 246
10.2.1 庫存現金審計目標 247
10.2.2 庫存現金的實質性測試 247
10.3 銀行存款審計 261
10.3.1 銀行存款審計目標 261
10.3.2 銀行存款的實質性程序 262
思考與練習 269
第11章 審計報告與審計檔案 273
11.1 審計報告概述 275
11.1.1 審計報告的概念和作用 275
11.1.2 審計報告的種類 276
11.1.3 審計報告的內容 276
11.1.4 編寫審計報告的步驟 277
11.1.5 編寫審計報告的要求 278
11.2 社會審計報告 281
11.2.1 社會審計報告的作用 281
11.2.2 期初余額的審計 282
11.2.3 期后事項的審計 284
11.2.4 社會審計報告的內容 286
11.2.5 審計意見的基本類型 287
11.3 審計檔案 293
11.3.1 審計檔案的意義和作用 293
11.3.2 審計檔案的收集和立卷 294
11.3.3 審計檔案的保管和利用 296
11.3.4 社會審計檔案管理的特殊要求 296
思考與練習 303
參考文獻 307
