內容簡介
商業銀行會計學是高等職業技術學院根據金融、財會專業發展和高職人才培養需要開設的一門實用性專業課程。本書由長期從事高職院校教學和企業銀行會計在職人員培訓的一線教師編寫，作者在工作中多次接觸到銀行不同業務會計制度的落實培訓，因此本書在第1版的基礎上大量借鑒了商業銀行的最新做法，使本書具有很強的操作性。全書共分為十三章，第一章和第二章為商業銀行會計學的基本理論，第三章～第十二章為商業銀行各類業務的核算方法，第十三章介紹商業銀行內部財務會計報表的處理。
本書適用范圍廣泛。高職院校的金融業務會計教學培訓，本專科院校的金融專業、會計專業的教學以及商業銀行會計在職培訓，都可采用本書作為教材，同時本書對理論研究者也具有一定的參考價值。
前 言
本書以《商業銀行法》《中華人民共和國會計法》《企業會計準則》《金融企業會計制度》《擔保法》和《中國郵政儲蓄銀行公司業務行內制度規程(試行)》等法律、法規、制度及其他商業銀行的各類業務的處理辦法和操作規程為依據，比較全面地介紹了我國商業銀行會計的基本理論和實務操作方法。
全書共分為十三章，第一章和第二章為商業銀行會計學的基本理論，第三章～第十二章為商業銀行各類業務的核算方法，第十三章介紹商業銀行內部財務會計報表的處理。
本書以銀行結算會計為主線，兼顧財務會計理論，在全面介紹商業銀行會計核算基本理論的基礎上，闡述商業銀行各類業務的會計處理方法，由淺入深，重點突出，圖文并茂。本書尤其重視商業銀行會計的最新實踐，追蹤我國現代化支付系統的建設進程，摒棄那些過時的做法，內容新穎，可操作性強。通過本書的學習，能使讀者在了解商業銀行各類業務會計處理辦法的基礎上，掌握會計核算的基本理論、基本方法和基本技能，提高自己的金融理論和業務處理水平。
本書是在第1版的基礎上，通過修改錯訛、添補遺缺、刪減臃繁、精心提煉而得。與第1版相比，第2版主要細分了同城票據交換的四種交換類型，增補了同城票據交換的差錯調整方法，刪除了第1版中的第八章金融資產業務的核算中的第五節短期投資業務的會計處理和第六節長期股權投資的核算，按照新的會計準則對有關投資部分的新規增加了第九章金融投資業務的核算，而對于基礎會計和財務會計中都涉獵的其他長期資產業務的核算(主要是固定資產和無形資產的核算)一章作了刪除，并對第1版的個別錯漏進行了修改、補正。修改后的第2版，更能適應高職高專的教學需要。
本書的編寫是作者長期從事金融會計教學實踐的經驗總結，編寫過程與教學同步進行，在編寫過程中，以《金融企業會計制度》為理論基礎，受益于所授課程選中的同類教材和中國郵政儲蓄銀行的相關業務制度、操作規程，也參閱了其他商業銀行的相關制度。在編寫中，力圖從會計理論的視角闡釋當前各類商業銀行金融業務的會計實踐，求證各類商業銀行業務的最新實際操作過程，按照各類業務的操作進程及其因果關系組織寫作以增強學生對比較復雜的金融會計活動的理解程度。本書雖署編者一人之名，實得業界百家之力，由于編寫時間較長，參考文獻較多，恐怕難以一一載明，在此對未載明出處的參考文獻的作者謹表敬意與歉意。
由于水平有限，書中仍然會存在疏漏之處，敬請讀者提出寶貴意見和建議，以便修訂，深表謝忱。
編 者
目 錄
第一章 商業銀行會計概論 1第一節 商業銀行會計核算的對象與特點 2一、商業銀行會計核算的對象 2二、商業銀行會計的特點 5第二節 商業銀行會計的作用和任務 6一、商業銀行會計的作用 6二、商業銀行會計工作的任務 6第三節 商業銀行會計核算的基本前提和核算原則 7一、會計核算的基本前提 7二、商業銀行會計核算的一般原則 9第四節 商業銀行會計的組織與管理 13一、商業銀行會計核算法規和制度體系 13二、商業銀行會計機構的設置 14三、商業銀行會計工作的勞動組織和會計人員 15第二章 商業銀行會計的基本核算方法 19第一節 會計科目 20一、會計科目的意義 20二、會計科目的設置原則 21三、會計科目的分類 22第二節 記賬方法 24一、記賬方法 24二、復式記賬法 24三、單式記賬法 29第三節 會計憑證 29一、商業銀行會計憑證的意義 29二、商業銀行會計憑證的種類 29三、商業銀行會計憑證的基本要素 35四、商業銀行會計憑證的特點 35五、商業銀行會計憑證的處理 35第四節 商業銀行會計的賬務組織 38一、賬務組織 38二、明細核算 38三、綜合核算 43四、明細核算和綜合核算的關系 46第五節 賬務處理 47一、賬務處理程序 47二、賬務核對程序 47三、商業銀行的賬務處理過程 48第六節 記賬規則和錯賬沖正 49一、記賬規則 49二、錯賬更正 49第三章 現金出納業務的核算 53第一節 現金出納業務概述 54一、現金出納業務的意義 54二、商業銀行開戶單位現金使用范圍 54三、現金出納工作的任務 55四、現金出納工作的原則 55五、商業銀行現金出納工作的組織 55第二節 營業現金出納核算 57一、柜員領取現金 57二、柜員上繳現金 58三、收入和付款的核算 58四、現金長款的核算 59五、現金短款的核算 59第三節 中心金庫現金出納核算 60一、現金出納工作使用的會計科目 60二、向中國人民銀行領繳現金的核算 62三、向中國人民銀行繳存現金的處理 62四、向同業領繳現金 62五、內部現金調撥的核算 63六、票幣的整點挑剔與損傷票幣的兌換 65第四章 現代化支付系統的會計處理 67第一節 現代化支付系統概述 68一、中國現代化支付系統的構成 69二、中國現代化支付系統的特點 72三、商業銀行在現代化支付系統中資金頭寸清算的有關規定 73第二節 現代化支付系統業務核算 75一、大額支付系統 75二、小額支付系統 79第三節 商業銀行行內匯劃業務的核算 87一、商業銀行行內匯劃業務的基本做法 87二、商業銀行行內匯劃業務的賬戶設置 88三、商業銀行行內匯劃業務的會計處理 90四、商業銀行系統內拆借資金 95五、對賬 99第四節 商業銀行與中國人民銀行往來的核算 100一、商業銀行準備金存款賬戶的開立 100二、商業銀行與中國人民銀行往來的核算 101三、法定存款準備金的核算 105四、繳存財政存款的核算 107五、再貸款業務的核算 110六、再貼現業務的核算 114第五節 商業銀行間同業存款的核算 118一、存放同業存款的核算 118二、同業存放資金的核算 120第六節 商業銀行間同業拆借的核算 122一、同業拆借概述 122二、同城同業拆借的核算 122三、異地同業拆借的核算 123第七節 同城票據交換業務的核算 125一、同城票據交換概述 125二、同城票據交換的提出提入模式 129三、交換票據的審核與管理 129四、交換行對于提出借記票據的轉銷處理 130五、交換軋差與清算 131六、退票處理 131七、交換批次入賬/交換手工入賬 132八、同城票據交換的核算 132第五章 支付結算中間業務的核算 137第一節 支付結算業務概述 138一、支付結算業務介紹 138二、支付結算的特征 142三、支付結算業務的原則 142四、支付結算的分類 143五、支付結算紀律與責任 144第二節 支票的核算 145一、支票定義 145二、支票的有關規定 145三、轉賬支票的處理手續 147四、現金支票的處理手續 151五、其他相關費用 151六、領購支票的處理手續 152七、支票掛失的處理手續 152第三節 銀行匯票的核算 152一、銀行匯票定義 152二、銀行匯票的有關規定 153三、銀行匯票出票的處理手續 155四、銀行匯票付款的處理手續 158五、銀行匯票結清的處理手續 161六、銀行匯票退款、超過付款期限付款和掛失的處理手續 162七、掛失手續 163八、喪失銀行匯票付款或退款的處理手續 164九、有缺陷銀行匯票的處理 164第四節 銀行本票的核算 164一、銀行本票定義 164二、銀行本票的有關規定 166三、銀行本票出票的處理手續 167四、銀行本票付款的處理手續 170五、銀行本票結清 172六、銀行本票退款、超過付款期限付款和掛失的處理手續 173第五節 商業匯票的核算 175一、商業匯票定義 175二、商業匯票的有關規定 177三、商業承兌匯票的處理手續 178四、銀行承兌匯票的處理手續 181第六節 信用卡業務 189一、信用卡業務的基本規定 190二、信用卡業務的會計核算 190三、信用卡付款的核算 191四、存取現金的核算 192五、信用卡授權的核算 193六、信用卡注銷的核算 194第七節 委托收款結算方式的核算 194一、委托收款定義 194二、委托收款的有關規定 195三、委托收款的處理手續 196第八節 匯兌結算方式的核算 201一、匯兌定義 201二、匯兌的有關規定 202三、匯出行的處理手續 203四、匯入行的處理手續 206第九節 托收承付結算方式的核算 207一、托收承付的定義 207二、托收承付的有關規定 208三、托收行受理托收承付的處理手續 212四、承付行的收到托收承付業務的處理手續 214五、承付行托收承付到期付款的處理手續 214六、托收行托收承付銷記 218第六章 代理與委托中間業務的核算 221第一節 代理證券業務的核算 222一、代理發行證券業務的核算 222二、代理兌付證券業務的核算 226第二節 代保管業務的核算 228一、會計科目設置 228二、商業銀行受理代保管業務的核算 229第三節 保證業務的核算 232一、保證業務的基本規定 232二、保證業務的處理程序 232三、保證業務的核算 233第四節 委托存貸款的核算 235一、委托存款的程序 235二、委托存款的原則 236三、委托存款的核算 236四、委托貸款的核算 237五、委托貸款的發放程序 237六、委托貸款的核算 237第五節 買入返售、賣出回購金融資產業務的核算 239一、買入返售金融資產業務的核算 239二、買入返售金融資產利息計算 239三、賣出回購金融資產 240四、賣出回購金融資產利息計算 240第七章 負債業務的核算 243第一節 單位存款業務 244一、存款的意義 244二、存款的種類 245三、單位存款的特點 246四、單位存款業務會計科目的設置 248五、單位存款業務的核算 249第二節 儲蓄存款業務 253一、活期儲蓄存款業務的核算 253二、定期儲蓄存款業務的核算 255第三節 各類存款利息的核算 258一、利息 258二、利息核算的原則 259三、利息計算的一般規定 259四、存款利息的計算方法 260五、活期儲蓄存款利息的核算 263六、定期儲蓄存款利息的核算 265七、定活兩便儲蓄存款利息的計算 271八、各類存款利息稅的核算 271第四節 債券發行業務的核算 272一、基本規定 272二、債券的發行價格 273三、發行債券的核算 273四、債券計息及溢價、折價攤銷的核算 274五、償還債券本息的核算 275第八章 金融資產業務的核算 277第一節 貸款業務概述 278一、貸款和貸款的分類 278二、貸款業務的基本規定 281三、貸款業務核算的基本原則 283四、貸款的操作流程 283第二節 信用貸款的核算 283一、信用貸款概述 283二、信用貸款發放的核算 284三、按期收回貸款的核算 286四、計收貸款利息的核算 289五、貸款的展期 290六、逾期貸款的核算 290第三節 擔保貸款的核算 292一、擔保貸款概述 292二、發放擔保貸款的核算 293三、擔保貸款到期收回的核算 294四、逾期擔保貸款的賬務處理 294第四節 商業匯票貼現的處理手續 295一、商業匯票貼現業務定義 295二、商業匯票承兌、貼現、轉貼現和再貼現的業務有關規定 295三、商業銀行受理匯票貼現的處理手續 298四、商業匯票轉貼現的處理手續 300五、商業匯票再貼現的處理手續 301六、已承兌的銀行承兌匯票未使用注銷的處理手續 302七、商業匯票掛失的處理手續 302八、喪失銀行承兌匯票付款的處理手續 302第九章 金融投資業務的核算 303第一節 投資業務概述 304一、投資的概念 304二、投資的分類 304三、金融投資的計量 306第二節 交易性金融資產的核算 307一、會計科目設置 307二、交易性金融資產的會計核算 308第三節 可供出售金融資產的核算 311一、會計科目設置 311二、可供出售金融資產的會計核算 312第四節 持有至到期投資的核算 316一、會計科目設置 316二、持有至到期投資的會計核算 317第十章 外幣業務的核算 321第一節 外匯買賣概述 322一、外匯 322二、外匯買賣和外匯結售匯制 322三、銀行外匯業務的分類 323四、外匯匯價 324五、外匯記賬制度 325第二節 外匯結售匯業務的核算 330一、結售匯 330二、企業向銀行辦理結售匯業務需要提交的憑證 330三、相關政策規定 331四、結售匯業務的核算 331第三節 外匯存款業務的核算 337一、外匯存款 337二、單位外匯存款的核算 338第四節 外匯貸款業務的核算 341一、外匯貸款 341二、現匯貸款的核算 342第十一章 所有者權益業務的核算 347第一節 所有者權益概述 348一、所有者權益 348二、所有者權益的構成 348三、所有者權益的基本特征 349第二節 實收資本 349一、實收資本的概述 349二、接受貨幣資產投資 350第三節 資本公積 351一、資本(或股本)溢價 351二、法定資產重估增值 352三、接受捐贈的資產 352第四節 留存收益 354一、盈余公積 354二、未分配利潤 355第十二章 商業銀行經營損益的核算 357第一節 營業收入的核算 358一、營業收入的內容與確認原則 358二、營業收入的核算 358三、投資收益的核算 361第二節 成本費用的核算 361一、商業銀行成本費用 361二、對成本費用核算的基本要求 363三、成本費用的核算 363第三節 營業外收支的核算 367一、營業外收入的核算 367二、營業外支出的核算 368第四節 利潤與利潤分配的核算 369一、利潤總額與凈利潤的構成 369二、所得稅的計算與繳納 369三、本年利潤結轉 370四、利潤分配的核算 371第十三章 商業銀行年度決算與會計報表 373第一節 商業銀行決算前的準備工作 374一、總行、分行的準備工作 374二、基層機構的準備工作 374第二節 年度決算日的工作 379一、全面處理并核對賬務 379二、檢查各項庫存 381三、調整外幣記賬價格 381四、核實應交稅款 381五、結轉本年利潤 381六、辦理新舊賬簿結轉 381第三節 決算報表的編報 382一、資產負債表 382二、損益表 387三、利潤分配表 388四、現金流量表 389五、會計報表附注 397六、年度財務報告的編寫工作 397參考文獻 399
