圖書簡介：
本教材根據(jù)我國金融行業(yè)發(fā)展的最新動(dòng)向，依照有關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和中國人民銀行及銀監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定編寫，凸顯了金融企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)，并充分考慮了我國目前會(huì)計(jì)國際化發(fā)展的情況，針對(duì)不同的金融行業(yè)分別進(jìn)行了組織和劃分。本教材按照我國金融體系的構(gòu)成(銀行體系和非銀行金融機(jī)構(gòu))設(shè)置章節(jié)，包括商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算，保險(xiǎn)公司、證券公司和租賃公司業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，基本涵蓋了金融領(lǐng)域各行業(yè)的會(huì)計(jì)核算，充分體現(xiàn)了系統(tǒng)性和全面性。
本教材適用于高等院校會(huì)計(jì)專業(yè)和金融專業(yè)本、專科教學(xué)用書，同時(shí)也可用于金融行業(yè)有關(guān)人士培訓(xùn)和自學(xué)用書。
前 言
在我國金融市場日益成熟，資本市場逐漸完善的背景下，我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融資產(chǎn)和金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制定了更加國際化的規(guī)范。同時(shí)，因金融行業(yè)的蓬勃發(fā)展，我國急需培養(yǎng)金融人才，而“金融企業(yè)會(huì)計(jì)”課程對(duì)于金融人才進(jìn)一步認(rèn)識(shí)和系統(tǒng)學(xué)習(xí)金融企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)提供了很好的知識(shí)平臺(tái)，它同時(shí)還是會(huì)計(jì)專業(yè)的專業(yè)課，是會(huì)計(jì)學(xué)科體系的重要組成部分。本書立足于我國現(xiàn)狀，根據(jù)財(cái)政部2006年發(fā)布的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》和2008年出版的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》，并結(jié)合各金融機(jī)構(gòu)最新行業(yè)管理辦法和會(huì)計(jì)核算方法，對(duì)商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、租賃公司等主要金融企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行了詳細(xì)、清晰、全面的闡述和分析，有助于廣大讀者和金融愛好者更快、更好地理解我國金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法。
本書按照由淺入深的原則講述金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)內(nèi)容，包括核算、監(jiān)督、檢查、分析的基本理論、基礎(chǔ)知識(shí)和基本技能，努力做到概念清晰、層次分明、邏輯明確，使之有利于廣大讀者和教學(xué)單位了解金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本核算方法和各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理方法，能幫助學(xué)生順利學(xué)習(xí)后續(xù)專業(yè)課程，提高自學(xué)與更新專業(yè)知識(shí)的能力。本書分別針對(duì)銀行、證券、保險(xiǎn)、租賃等金融行業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理及金融系統(tǒng)內(nèi)部的資金往來及核算等進(jìn)行了較為系統(tǒng)和翔實(shí)的講解。筆者在編寫過程中對(duì)商業(yè)銀行和中國人民銀行等金融機(jī)構(gòu)做了會(huì)計(jì)核算的實(shí)地調(diào)研，特別是對(duì)“實(shí)際利率”在金融行業(yè)的應(yīng)用這部分進(jìn)行了深入的討論和分析。書中不僅詳細(xì)地介紹了金融企業(yè)的相關(guān)規(guī)定和操作，還通過金融小資料等特色內(nèi)容擴(kuò)充相關(guān)知識(shí)，而且每章都配有大量練習(xí)題，有利于學(xué)習(xí)者鞏固相關(guān)知識(shí)。
本書是會(huì)計(jì)專業(yè)建設(shè)、省級(jí)教改課題“后金融危機(jī)時(shí)代會(huì)計(jì)專業(yè)應(yīng)用型人才職業(yè)素養(yǎng)構(gòu)建研究(編號(hào)JG2012010608)”以及校級(jí)教改項(xiàng)目“會(huì)計(jì)行業(yè)緊缺人才培養(yǎng)模式研究與實(shí)踐(編號(hào)JKB2012-017)”和高校“應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)體系構(gòu)建研究(編號(hào)JYWB2013-07)”的衍生成果。
本書分為兩篇，共十四章，由佳木斯大學(xué)王燕、許延明擔(dān)任主審，佳木斯大學(xué)王穎馳、吳寶宏擔(dān)任主編，哈爾濱金融學(xué)院李冬輝擔(dān)任副主編。具體寫作分工如下：第一章、第二章、第三章、第四章、第七章和第十一章由佳木斯大學(xué)王穎馳負(fù)責(zé)編寫，第五章、第六章、第九章、第十章由佳木斯大學(xué)吳寶宏負(fù)責(zé)編寫，第八章、第十二章、第十三章、第十四章由哈爾濱金融學(xué)院李冬輝負(fù)責(zé)編寫。本書在編寫過程中得到了相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的鼎力協(xié)助，同時(shí)也得到了家人的大力支持，在此對(duì)他們深表謝意。
由于編者水平有限，書中難免存在疏漏和不足之處，敬請(qǐng)廣大學(xué)者和同行批評(píng)指正。
編 者目 錄
第一篇 金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論第一章 我國金融體系的構(gòu)成 1
第一節(jié) 銀行體系 2
一、中央銀行 2
二、商業(yè)銀行 3
第二節(jié) 非銀行金融機(jī)構(gòu) 4
本章小結(jié) 7
復(fù)習(xí)思考題 7
第二章 金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述 8
第一節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的概念及特點(diǎn) 9
一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的概念 9
二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 9
第二節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本前提和會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 10
一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本前提 10
二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本核算基礎(chǔ) 12
第三節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量要求 12
一、可靠性 13
二、相關(guān)性 13
三、可理解性 13
四、可比性 14
五、實(shí)質(zhì)重于形式 14
六、重要性 14
七、謹(jǐn)慎性 15
八、及時(shí)性 15
第四節(jié) 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素 16
一、金融企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象 16
二、金融企業(yè)的會(huì)計(jì)要素 17
第五節(jié) 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性 18
一、歷史成本 18
二、重置成本 18
三、可變現(xiàn)凈值 19
四、現(xiàn)值 19
五、公允價(jià)值 19
第六節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作的組織 19
一、機(jī)構(gòu)與人員 19
二、會(huì)計(jì)制度 20
本章小結(jié) 21
復(fù)習(xí)思考題 21
第三章 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的核算方法 23
第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 24
一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 24
二、會(huì)計(jì)科目分類 25
第二節(jié) 記賬方法 30
一、復(fù)式記賬法——借貸記賬法 31
二、單式記賬法 32
第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 33
一、會(huì)計(jì)憑證的種類 33
二、會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容 39
三、會(huì)計(jì)憑證的處理 39
第四節(jié) 賬務(wù)組織 41
一、明細(xì)核算系統(tǒng) 41
二、綜合核算系統(tǒng) 46
三、賬務(wù)核對(duì) 49
四、賬務(wù)處理 50
五、記賬規(guī)則與錯(cuò)賬更正 50
本章小結(jié) 51
復(fù)習(xí)思考題 52
第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)第四章 存款業(yè)務(wù)核算 53
第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 54
一、存款的種類 54
二、存款的賬戶及管理 55
三、存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 57
第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)核算 58
一、單位活期存款的核算 59
二、單位定期存款的核算 65
三、單位通知存款的核算 69
第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算 71
一、儲(chǔ)蓄存款的種類 71
二、活期儲(chǔ)蓄存款的核算 71
三、定期儲(chǔ)蓄存款的核算 74
四、個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款及教育儲(chǔ)蓄存款 81
本章小結(jié) 82
復(fù)習(xí)思考題 82
第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 85
第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 86
一、貸款的概念 86
二、貸款業(yè)務(wù)的種類 86
三、貸款的核算方式 87
四、貸款的核算原則 88
第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)核算 89
一、貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目 89
二、貸款業(yè)務(wù)的確認(rèn)與計(jì)量原則 90
三、信用貸款的核算 91
四、擔(dān)保貸款的核算 95
第三節(jié) 貸款減值核算 99
一、貸款減值概述 99
二、抵債資產(chǎn)的核算 103
三、貸款呆賬的核算 105
第四節(jié) 貸款利息核算 106
一、貸款利息計(jì)算的基本規(guī)定 106
二、貸款利息的核算 107
三、貸款利息的計(jì)算方法 107
第五節(jié) 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算 108
一、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述 108
二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 109
三、貼現(xiàn)銀行辦理貼現(xiàn)的核算 109
四、貼現(xiàn)匯票到期銀行收回票款的核算 110
本章小結(jié) 111
復(fù)習(xí)思考題 111
第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 113
第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 114
一、支付結(jié)算的概念 114
二、支付結(jié)算的核算要求 115
三、支付結(jié)算的種類 117
四、支付結(jié)算核算的基本程序 117
第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 117
一、支票的核算 118
二、銀行本票的核算 126
三、銀行匯票的核算 131
四、商業(yè)匯票的核算 136
第三節(jié) 結(jié)算方式的核算 141
一、匯兌的核算 141
二、托收承付的核算 144
三、委托收款的核算 149
第四節(jié) 信用卡的核算 151
一、信用卡的概念 151
二、信用卡的基本規(guī)定 151
三、信用卡發(fā)行的核算 152
四、信用卡存取現(xiàn)金的核算 153
五、憑信用卡直接消費(fèi)的核算 154
本章小結(jié) 156
復(fù)習(xí)思考題 156
第七章 系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來核算 160
第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算 161
一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)概述 161
二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算 162
第二節(jié) 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算 166
一、我國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述 166
二、大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算 168
三、小額批量支付系統(tǒng)的核算 175
本章小結(jié) 182
復(fù)習(xí)思考題 182
第八章 跨系統(tǒng)銀行間往來業(yè)務(wù)核算 184
第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)概述 185
一、金融機(jī)構(gòu)往來的概念 185
二、金融機(jī)構(gòu)往來的核算內(nèi)容 185
三、金融機(jī)構(gòu)往來的核算要求 185
第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 186
一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目 186
二、向中央銀行繳存和支取現(xiàn)金的核算 187
三、向中央銀行繳存存款的核算 188
四、向中央銀行借款的核算 191
五、向中央銀行貼現(xiàn)的核算 192
第三節(jié) 商業(yè)銀行往來的核算 193
一、同城票據(jù)交換核算 194
二、異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)核算 196
三、同業(yè)拆借業(yè)務(wù)核算 200
本章小結(jié) 203
復(fù)習(xí)思考題 203
第九章 外匯業(yè)務(wù)核算 205
第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述 206
一、外幣、外匯及匯率 206
二、外匯業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 209
三、外匯業(yè)務(wù)的記賬方法 210
第二節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù)核算 211
一、外匯買賣的賬務(wù)組織 211
二、外匯買賣的賬務(wù)處理 214
第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù)核算 217
一、外匯存款的核算 217
二、外匯貸款的核算 223
第四節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)核算 229
一、信用證結(jié)算方式的核算 229
二、托收結(jié)算方式的核算 233
三、匯兌結(jié)算方式的核算 234
本章小結(jié) 236
復(fù)習(xí)思考題 236
第十章 所有者權(quán)益的核算 238
第一節(jié) 所有者權(quán)益概述 239
一、所有者權(quán)益的概念 239
二、所有者權(quán)益的主要內(nèi)容 239
第二節(jié) 實(shí)收資本核算 242
一、實(shí)收資本核算的一般規(guī)定 242
二、實(shí)收資本的賬務(wù)處理 242
第三節(jié) 資本公積與留存收益的核算 247
一、資本公積的核算 247
二、留存收益的核算 250
第四節(jié) 損益的核算 252
一、收入的核算 252
二、費(fèi)用的核算 254
三、營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的核算 256
第五節(jié) 利潤與利潤分配的核算 257
一、利潤概述 257
二、利潤的核算 258
三、利潤分配的核算 259
本章小結(jié) 261
復(fù)習(xí)思考題 261
第十一章 年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)告 263
第一節(jié) 年度決算概述 264
一、年度決算的意義 264
二、年度決算工作 265
第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告 268
一、財(cái)務(wù)報(bào)告的分類 268
二、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求 269
三、資產(chǎn)負(fù)債表 269
四、利潤表 272
五、現(xiàn)金流量表 274
六、所有者權(quán)益變動(dòng)表 276
七、會(huì)計(jì)報(bào)表附注 279
本章小結(jié) 280
復(fù)習(xí)思考題 280
第十二章 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算 283
第一節(jié) 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)概述 284
一、保險(xiǎn) 284
二、保險(xiǎn)合同 287
第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 288
一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的特征及業(yè)務(wù)處理程序 288
二、原保險(xiǎn)合同收入的確認(rèn)和計(jì)量 289
三、原保險(xiǎn)合同成本的確認(rèn)和計(jì)量 292
四、原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算 294
第三節(jié) 人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 296
一、人壽保險(xiǎn)保費(fèi)收入的確認(rèn)和核算 296
二、人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)金給付的核算 297
三、意外傷害保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)的核算 300
四、人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算 302
第四節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 304
一、再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)的核算 304
二、再保險(xiǎn)分入業(yè)務(wù)的核算 307
本章小結(jié) 309
復(fù)習(xí)思考題 309
第十三章 證券業(yè)務(wù)的核算 312
第一節(jié) 證券概述 313
一、證券公司 313
二、證券 313
三、證券業(yè)務(wù)的種類 314
第二節(jié) 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)核算 315
一、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的構(gòu)成要素 315
二、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的原則 316
三、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 316
四、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算 317
第三節(jié) 自營證券業(yè)務(wù)核算 321
一、自營證券的概念和特點(diǎn) 321
二、自營證券的范圍 322
三、自營證券的核算 323
第四節(jié) 證券承銷業(yè)務(wù)核算 328
一、證券承銷的形式 328
二、代理發(fā)行證券的核算 328
第五節(jié) 證券回購業(yè)務(wù)的核算 332
一、買入返售證券 332
二、賣出回購證券 333
本章小結(jié) 333
復(fù)習(xí)思考題 334
第十四章 租賃業(yè)務(wù)的核算 337
第一節(jié) 租賃業(yè)務(wù)概述 338
一、租賃的概念 338
二、租賃的特點(diǎn) 338
三、租賃的種類 338
四、融資租賃與經(jīng)營租賃的區(qū)別 340
五、租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)概念 341
第二節(jié) 經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的核算 343
一、經(jīng)營租賃的主要特點(diǎn) 343
二、經(jīng)營性租賃的賬務(wù)處理 343
第三節(jié) 融資租賃業(yè)務(wù)的核算 347
一、融資租賃的主要特征 347
二、融資租賃的四種功能 347
三、融資租賃的賬務(wù)處理 348
本章小結(jié) 358
復(fù)習(xí)思考題 359
參考文獻(xiàn) 362
